Activo por impuesto diferido

El concepto de activo por impuesto diferido es una figura contable que surge de las discrepancias temporales entre las bases fiscales y las bases financieras de ciertos activos y pasivos. Este elemento contable refleja la obligación futura de pagar impuestos adicionales o la posibilidad de obtener beneficios fiscales, derivados de transacciones pasadas o presentes. A continuación, se exploran sus aspectos fundamentales.

¿Qué es activo por impuesto diferido?

El activo por impuesto diferido es un componente clave en los estados financieros de una empresa. Representa los impuestos futuros que la empresa espera pagar o recuperar, debido a diferencias temporales entre la manera en que se calcula el ingreso tributable y el ingreso contable. Estas discrepancias surgen de diversas fuentes, como amortización acelerada, provisiones para cuentas incobrables y pérdidas por deterioro, entre otras.

Causas de aparición de activo por impuesto diferido

Existen varias razones por las cuales puede surgir un activo por impuesto diferido:

1. Diferencias temporales: Cuando un ingreso o gasto es reconocido en diferentes períodos contables y fiscales. Por ejemplo, el reconocimiento de ingresos por ventas a crédito puede ser diferido en los estados financieros, mientras que se reconoce inmediatamente para propósitos fiscales.
2. Amortización y depreciación: Las empresas pueden utilizar métodos de amortización o depreciación diferentes para propósitos fiscales y financieros, lo que resulta en diferencias temporales y, por lo tanto, en la aparición de activos por impuesto diferido.
3. Pérdidas por deterioro y provisiones: Las empresas pueden reconocer pérdidas por deterioro de activos o realizar provisiones para cuentas incobrables, lo que afecta su resultado contable pero no necesariamente su resultado fiscal.

Liquidación del activo por impuesto diferido

El activo por impuesto diferido se liquida conforme las diferencias temporales se revierten. Esto puede ocurrir de varias maneras:

1. Utilización de pérdidas fiscales: Si una empresa tiene pérdidas fiscales acumuladas, puede utilizar el activo por impuesto diferido para compensar impuestos futuros sobre ganancias tributables, reduciendo así su carga fiscal.
2. Generación de ingresos futuros: Cuando los activos diferidos surgen de gastos anticipados o pérdidas anticipadas, la reversión puede ocurrir cuando estos gastos finalmente se realizan o cuando se generan ingresos futuros que contrarrestan las pérdidas.
3. Cambio en tasas impositivas: Si hay un cambio en las tasas de impuestos futuras, el valor del activo por impuesto diferido puede ajustarse en consecuencia, lo que afecta su liquidación.

Conversión de activo por impuesto diferido

La conversión de un activo por impuesto diferido puede ocurrir bajo varias circunstancias, como fusiones y adquisiciones, cambios en la estructura de capital de la empresa, cambios en las leyes fiscales, entre otros. Estos cambios pueden afectar el valor del activo por impuesto diferido y pueden requerir ajustes en los estados financieros para reflejar con precisión la nueva situación fiscal de la empresa.